每到年度汇算，个人所得税的计算常让人感到头疼。其实，只要理清核心逻辑和几项关键扣除，自己算账并不难。本文为你梳理2026年适用的个税计算框架，助你做到心中有数。

一、核心计税逻辑与公式

居民个人综合所得税的核心是“按年计税”。计算过程可分为两步：

第一步：计算应纳税所得额

这是你一年需要交税的收入基数。计算公式为：

应纳税所得额 = 年度收入额 - 60000元（基本减除费用） - 专项扣除（三险一金等） - 专项附加扣除 - 其他扣除。

第二步：计算应纳税额

根据应纳税所得额，对照税率表计算最终税额。计算公式为：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。

二、居民个人综合所得税率表（按年）

这是计算的关键工具。你的全年应纳税所得额落在哪一档，就按哪一档的税率和速算扣除数计算。

级数	全年应纳税所得额	税率 (%)	速算扣除数 (元)
1	不超过 36000 元的部分	3	0
2	超过 36000 元至 144000 元的部分	10	2520
3	超过 144000 元至 300000 元的部分	20	16920
4	超过 300000 元至 420000 元的部分	25	31920
5	超过 420000 元至 660000 元的部分	30	52920
6	超过 660000 元至 960000 元的部分	35	85920
7	超过 960000 元的部分	45	181920

三、减除与扣除项目详解

税前扣除是合法降低税负的关键。主要包括以下几类：

1. 基本减除费用

这是每个人都有的“起征点”。标准为每月5000元，全年合计6万元。

2. 专项扣除

主要指个人缴纳的“三险一金”：

• 基本养老保险
• 基本医疗保险
• 失业保险
• 住房公积金

这部分通常在发放工资时直接扣除。

3. 专项附加扣除（2026年标准）

这是与个人生活负担密切相关的扣除，具体项目与标准如下：

项目	扣除标准
3 岁以下婴幼儿照护	每月 2000 元 / 子女
子女教育	每月 2000 元 / 子女
继续教育	学历每月 400 元；职业资格当年 3600 元
大病医疗	个人自付超 1.5 万元部分，年度最高 8 万元
住房贷款利息	首套每月 1000 元（最长 240 个月）
住房租金	每月 800-1500 元（按城市级别）
赡养老人	独生子女每月 3000 元；非独生子女分摊每月不超 1500 元

四、不同所得类型的计税规则

个人所得税并非所有收入都合并计算。不同性质的收入适用不同规则：

1. 综合所得

包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。这四项需按年合并计算。

请注意：

• 劳务报酬、特许权使用费：计入收入额时，按收入的80%计算（即× (1-20%)）。
• 稿酬：在80%的基础上再打七折，即按收入的56%计算（× (1-20%) × 70%）。

2. 经营所得

适用于个体工商户等。适用5%-35%的五级超额累进税率，按年计算。

3. 利息、股息、红利等

这类所得通常直接适用20%的比例税率，按次计税。

4. 全年一次性奖金

即年终奖。在2026年12月31日前，纳税人仍可选择：

• 单独计税
• 并入当年综合所得计算

可选择税负较低的方式。

五、计算示例

我们通过一个例子来具体说明。

假设小王情况如下：

• 月薪：15000元
• 个人每月缴纳三险一金：2000元
• 有一名上学子女，享受子女教育专项附加扣除：每月2000元
• 为独生子女，赡养老人，享受专项附加扣除：每月3000元

计算过程：

1. 月应纳税所得额 = 15000 - 5000 - 2000 - 2000 - 3000 = 3000 元

2. 全年应纳税所得额 = 3000 × 12 = 36000 元

3. 对照税率表，36000元落在第一档（不超过36000元）。

• 适用税率：3%
• 速算扣除数：0

4. 全年应纳税额 = 36000 × 3% - 0 = 1080 元

六、缴纳方式：预扣预缴与年度汇算

个人所得税实行“预扣预缴”与“年度汇算”相结合的方式。

1. 预扣预缴

这是平时进行的税款扣缴：

• 工资薪金：由支付单位按月预扣预缴。
• 劳务报酬、稿酬等：由支付方在支付时按次预扣。

目的是保证税款能平时陆续入库。

2. 年度汇算

这是最终“算总账”的环节。

• 时间：次年3月1日至6月30日。
• 内容：汇总上一纳税年度全部综合所得收入与各项扣除，进行清算。
• 结果：税款多退少补。很多人退税或补税就发生在这个环节。